Podatek od czynności cywilno - prawnych jest podatkiem płaconym od zawieranych czynności cywilno - prawnych. Jakie czynności są nim obciążone?
Zobowiązanie podatkowe w przypadku czynności cywilno - prawnych trzeba uregulować w ciągu 2 tygodni od powstania zobowiązania podatkowego, z kolei podatnicy regulują go do 7 dnia każdego miesiąca.
Obowiązek podatkowy w przypadku podatku od czynności cywilnoprawnych powstaje w momencie:
- doręczenia wyroku sądu,
- złożenia oświadczenia o ustanowienie hipoteki,
- powołania się podatnika na fakt wykonania czynności prawnej,
- wykonania czynności cywilnoprawnej,
- uprawomocnienia się wyroku sądu
W zależności od charakteru czynności prawnej, obowiązek podatkowy może ciążyć na jednej ze stron lub na obu stronach jednocześnie. I tak w wypadku umowy sprzedaży podatkiem obciąża się kupującego, w przypadku umowy darowizny – obdarowanego, przy umowie pożyczki – pożyczkobiorcę, przy ustanowieniu hipoteki – składającego oświadczenie woli o jej ustanowienie. Obciążenie obu stron dokonuje się w przypadku podpisywania umowy zamiany oraz przy umowie spółki.
Kwotę podatku trzeba przekazać do odpowiedniego urzędu podatkowego. W sytuacji wszystkich umów dotyczących nieruchomości i praw z nimi związanych odpowiednim organem podatkowym jest urząd skarbowy właściwy ze względu na położenie nieruchomości.
W szczególnych wypadkach – np. gdy zostały uchylone skutki prawne oświadczenia woli, nie dokonano wpisu hipoteki do księgi wieczystej – podatek PCC może zostać zwrócony, jednakże tylko w terminie do 5 lat od jego zapłacenia.
Podatkiem PCC obciążone są poniższe czynności cywilnoprawne:
- ustanowienie hipoteki,
- umowa spółki,
- zmiany w/w umów,
- ustanowienie odpłatnego użytkowania,
- umowa sprzedaży oraz zmiany rzeczy i praw majątkowych,
- umowa darowizny,
- orzeczenia sądów dotyczące w/w umów,
- umowa o podziała spadku,
- umowa pożyczki
Wyłączone z opodatkowania są czynności cywilno- prawne, które podobnie jak w sytuacji opłat skarbowych dotyczą spraw związanych z:
- ubezpieczeniem społecznym, zdrowotnym, opieką społeczną, ulgami dla żołnierzy oraz ich rodzin, osób niepełnosprawnych, kombatantów,
- powszechnym obowiązkiem obrony,
- alimentami,
- przepisami regulującymi zasady przygotowania i realizacji inwestycji dotyczących dróg krajowych,
- przepisami regulującymi gospodarkę nieruchomościami oraz przepisom o autostradach płatnych,
- szkolnictwem i oświatą
Podatek PCC nie obejmuje również umów sprzedaży nieruchomości bądź prawa użytkowania wieczystego, które zawiera się w celu spełnienia roszczeń związanych z przepisami o ochronie środowiska, umów sprzedaży lokali mieszkalnych przez Wojskową Agencję Mieszkaniową a tez umów sprzedaży rzeczy w postępowaniu upadłościowym i egzekucyjnym.